增值税在会计中怎么处理,增值税处理

增值税在会计中怎么处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中:1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
(二)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
(三)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
(四)“待抵

小规模纳税人的增值税账务处理?

1.小规模纳税人的定义
小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准,并且会计核算不健全,不能够提供准确税务资料的增值税纳税人。
2.小规模纳税人增值税核算方法
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法,即购进货物、应税服务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。
3.小规模纳税人应缴纳增值税的计算
小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。
一般来说,小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项,销售货物、应税服务或应税行为后,应进行价税分离,确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式:
不含税销售额=含税销售额+(1+征收率)
应纳税额=不含税销售额×征收率
4.小规模纳税人增值税科目的设置:
应交税费——应交增值税

5.小规模纳税人增值税的账务处理:
(1)购进货物、应税服务或应税行为时
借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品等[应付或实际支付的全部款项,包括支付的增值税税额]
贷:应付账款/应付票据/银行存款等
(2)销售货物、应税服务或应税行为时
借:银行存款等
贷:主营业务收入等[不含税的销售额]
应交税费——应交增值税[应交增值税税额]

增值税会计分录怎样处理?

  一、一般纳税人的增值税账务处理:
  1、发生销售时:贷:产品销售收入
  应交税金-应交增值税—销项税额
  借:银行存款(现金、应收账款)
  2、购进货物时:借:原材料
  应交税金-应交增值税—进项税额
  贷:银行存款(现金、应付账款)
  3、购进货物用于非应税项目(如在建工程、职工福利、用于生产出口货物)时:借:在建工程(应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉)
  贷:应交税金-应交增值税—进项税额转出
  4、缴纳税款时:借:应交税金-应交增值税
  贷:银行存款(现金)
  5、转出未交或多交增值税时:
  (1)转出未交增值税,借:应交税金-未交增值税(转出未交增值税)
  贷:应交税金-未交增值税
  (2)转出多交增值税,借:应交税金-未交增值税
  贷:应交税金-未交增值税(转出多交增值税)
  “应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。
  二、小规模纳税人的增值税账务处理:
  发生销售时:贷:产品销售收入
  应交税金-应交增值税
  借:银行存款(现金、应收账款)
  缴纳税款时:借:应交税金-应交增值税
  贷:银行存款(现金)

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